Консалтинговая Компания "Деловой Квартал"

Звоните сейчас
(423) 242 94 19
(423) 243 17 82
(423) 243 17 76

Вопрос 1.
Правильно ли мы понимаем, что в соответствии с п.п. 3 п.1 ст 105.14 любая сделка вне зависимости от суммы является контролируемой, при условии что
одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284.
Иностранный контрагент-юридическое лицо, зарегистрирован на острове Лабуан Малайзия, который есть в этом перечне.

ОТВЕТ: Вы правы, сделка между российской организацией и иностранной организацией (Малайзия, о.Лабуан) признается контролируемой на основании п.п. 3 п.1 ст 105.14, не смотря на то, что де-юре взаимозависимости нет, т.к.  Малайзия, о.Лабуан внесен в Перечень государств, не предоставляющих информацию.


Вопрос 2.
Имеет ли значение сумма дохода в размере 60 млн.руб, полученная по сделке или в любом случае сделка с таким лицом (регистрация в государстве который включен в перечнь) признается контролируемой.

ОТВЕТ: Ограничение 60 млн. руб предусмотрено п.2 и 3 ст.105.14 НК РФ .

При этом, в п.2 ст.105.14 НК РФ указано, что данные положения применяются, если все участники контролируемой сделки являются налоговыми резидентами РФ.

В вашем случае один из участников является резидентом Малайзии о.Лабуан.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Данная позиция подтверждена Письмом Минфина от 11 сентября 2015 г. N 03-01-18/52484 (во вложении).


Вопрос 3.

Правильно ли мы понимаем, что если сделка (договор займа) признана контролируемой, то проценты по займу принимаются  в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль в фактическом размере, если они не превышают максимально установленный размер 1,25 ключевой ставки.
ОТВЕТ: Согласно п.1.1 ст.269 НК РФ налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по контролируемым сделкам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 ст.269 НКРФ.

Начиная с 1 января 2016 года этот предел установлен в размере от 75 до 125 процентов ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, на текущий момент максимальное значение принимаемого размера процентов в налоговом учете равен 11,56%.


Вопрос 4.

Из  Соглашения между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» не совсем понятно, облагаются ли проценты на территории РФ или на территории Малайзии.
В каком порядке в РФ облагаются проценты, выплачиваемые такому иностранному лицу.
ОТВЕТ: Согласно нормам пункта 1 и пункта 2 ст. 10 Соглашения с Малайзией  право налогообложения дохода в виде процентов предоставлено как государству резидентства получателя дохода ( в вашем случае Малайзия), так и государству источника дохода (Россия). При этом установлено, что ставка налогообложения в государстве источника дохода не может превышать 15 процентов.

Доход от долговых обязательств российских организаций, полученный иностранной организацией, не связанный с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относится к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Такой доход исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 (п. 1 ст. 310 НК РФ).

К доходам в виде процентов в общем порядке применяется налоговая ставка в размере 20% (абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Однако в вашем случае российская организация должна при каждой выплате дохода иностранному лицу (Малайзия) в виде %%, должна удержать налог по ставке 15% на основании п.2 ст. 10 Соглашения с Малайзией.

Кроме того, чтобы применять льготную ставку (15% вместо 20%) иностранная организация, зарегистрированная в Малайзии, должна представить российской организации, выплачивающей %% по займу, подтверждение постоянного местонахождения в Малайзии, заверенное министром финансов или его уполномоченным представителем (апостиль) , до даты первой выплаты дохода.

 

Дополнительно обращаем внимание на следующее:

1. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ утверждена форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, этим же Приказом утвержден и Порядок ее заполнения, а также формат представления налогового расчета в электронной форме.

Согласно п. 1.1 Порядка налоговый расчет составляется и представляется российскими организациями по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 8.15 Порядка по строке 160 «Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога» подраздела 3.2 разд. 3 налогового расчета указывается доход, по которому применяется пониженная ставка.

Таким образом, выплачиваемые иностранной организации (Малайзия) процентные доходы по договору займа, подлежащие налогообложению в Российской Федерации по пониженной ставке на основании международного договора, подлежат отражению в налоговом расчете, представляемом налоговыми агентами — российскими организациями.

Данный расчет предоставляется по срокам, установленным для предоставления НД по налогу на прибыль (т.е. до 28.04, 28.07, 28.10, 28.03).

Непредставление в установленный срок такой информации, служит основанием для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

 

2. Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в течение года, надо подать в ИФНС не позднее 20 мая следующего года (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Штраф за подачу уведомления с нарушением срока или с недостоверными сведениями — 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

 

Байкалова Наталья Александровна

Директор, налоговый консультант

ООО Консалтинговая Компания «Деловой Квартал»

Любое предприятие или ИП имеет право переплату по налогам, а также по пеням, штрафам и авансовым платежам,  зачесть в счет долга по другим налогам. Единственное условие: зачет производится по соответствующим видам налогов(п. 1 ст.78 НК) и в течение 3х лет.

Федеральные налоги (ст.13 НК РФ) Региональные налоги (ст.14 НК РФ) Местные налоги (ст.15 НК РФ)
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы вводятся и отменяются Налоговым Кодексом РФ (п.5 ст.12 НК РФ)
 
— устанавливаются Налоговым Кодексом РФ;

— обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (за исключением специальных налоговых режимов).

 

— устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ;

— обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации

-устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах

-обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований

1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина
(пп.1-10- на основании ст.13 НК РФ)
9) Специальные налоговые режимы (!!)
(пп.11- на основании п.7 ст.12 НК РФ)
См. Письмо Минфина РФ  от 10 мая 2006 г. N ММ-6-19/481@
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы устанавливаются  Налоговым Кодексом РФ, и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ. Налоговым Кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 1315 настоящего Кодекса.

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), гл.26.1 НК;
2) упрощенная система налогообложения, гл.26.2 НК;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, гл.26.3 НК;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, гл.26.4 НК;
5) патентная система налогообложения, гл.26.5 НК.

Так, вы можете произвести зачет переплаты по налогу на прибыль (что часто бывает при уплате авансовых платежей) в счет НДС, так оба налога являются федеральными. И совсем не важно, имеется ли у вас переплата в федеральный бюджет или региональный по налогу на прибыль, к зачету обязаны принять обе суммы. Главное- это вид налога!

Как видно из таблицы, налоги, исчисляемые в связи с применением специальных налоговых режимов (УСНО, ЕНВД, Патентная система) можно зачесть также на любые федеральные налоги (НДС, налог на прибыль и пр.). Поэтому при переходе с ОСНО на УСНО и наоборот, не забывайте про свое право зачета !

При взаимодействии с «сомнительными» контрагентами»

налогоплательщику главное доказать реальность хозяйственной операции

 

С 19 августа 2017года вступает в силу новая статья Налогового кодекса РФ –

54.1  «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Ранее Минфина РФ в своем Письме от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@, обязательном для применения налоговыми органами, обращал внимание на проблему доначисления налогов при проверках контрагентов налогоплательщика, имеющих «признаки однодневок».

Читать далее

на примере реализации аптеками лекарственных средств и медикаментов медицинским  клиникам,  лечебным учреждениям, предприятиям для снабжения собственных (арендованных)судов, в том числе по госконтрактам

Розничная торговля через магазины и павильоны, площадью не более 150кв.м, имеют право применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Читать далее

Согласно пункта «В» п.1 раздела II Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, с 2012 года применяется особый порядок оформления: указываются полное или сокращенное наименование продавца. Следовательно, такие посредники, как агенты и комиссионеры, при выставлении счетов-фактур принципалу (комитенту) на возмещаемые расходы обязаны указать наименование и реквизиты непосредственного продавца товаров (работ, услуг), законодательство запрещает им указывать свои реквизиты.

Читать далее

ПОЛЕЗНАЯ ПОДПИСКА

В рассылке DKVL:
Свежие новости учета, аналитика, советы, лучшие практики, бесплатные рекомендации