Консалтинговая Компания "Деловой Квартал"

Филиал — это разновидность обособленного подразделения (далее- ОП) организации.

Основное отличие филиала от обычного ОП: филиал должен быть указан в учредительных документах (соответственно в ЕГРЮЛ), наличие положения о филиале обязательно (п. 3 ст. 55 ГК РФ, пп. 2 п. 5 Порядка присвоения ИНН, Письмо ФНС от 02.06.2008 N ЧД-6-6/396@).

Следовательно, чтобы открыть филиал, необходимо проделать ряд юридических действий и понести материальные расходы на юридические услуги: внести изменения в устав, создать положение о филиале, внести изменения в ЕГРЮЛ.

ИФНС ставит филиал на налоговый учет сама на основании сведений, которые вы внесли в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

При создании же обычного обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, необходимо поставить его на учет, для чего подать в ИФНС по месту нахождения головного подразделения сообщение по форме N С-09-3-1 (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ) в течение месяца  со дня создания ОП. Ваша районная инспекция самостоятельно передаст информацию об открытии ОП в ИФНС по месту нахождения ОП.

При этом, подавать в ИФНС документы, подтверждающие создание ОП (договор аренды, трудовой договор и т.п.), не надо (п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@).

Внимание! Если сообщение о создании ОП не будет подано вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа (п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, Письмо Минфина от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946):

— на организацию — в размере 200 руб.;

— на должностное лицо организации — в размере от 300 руб. до 500 руб.

В течение пяти рабочих дней со дня получения вашего сообщения о создании ОП ИФНС направит вам уведомление о постановке вашей организации на учет по месту нахождения ОП (п. 2 ст. 84 НК РФ). В нем будет приведен КПП, который надо указывать в оформляемых ОП платежных поручениях, счетах-фактурах и отчетности по налогам и страховым взносам.

Из практики: Советуем Вам проверить своевременность постановки на учет по месту нахождения ОП (просто связаться с соответствующим налоговым органом).

Подавать сообщение в ИФНС о создании обособленного подразделения необходимо только тогда, когда оно реально создано (заранее подавать не надо).

ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (Письма Минфина от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36019, от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879):

1) по месту нахождения ОП оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. Рабочее место считается оборудованным, когда созданы условия для выполнения работником его трудовых обязанностей (установлены необходимая мебель, оборудование, имеются в наличии инструменты и т.п.);

2) рабочее место создано на срок более месяца. При этом не имеет значения, будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически, в том числе вахтовым методом. К созданию ОП приводит, например, аренда склада, на который работники организации будут приезжать для разгрузочно-погрузочных работ несколько раз в месяц (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 209 ТК РФ, Письма Минфина от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250, от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67, ФНС от 19.01.2012 N ПА-4-6/604@);

3) помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно вашей организации, т.е. она имеет право владения или пользования им (аренда, собственность).

Это условие не выполняется, если ваш работник трудится на рабочем месте, оборудованном и предоставленном ему вашим контрагентом: на постах охраны на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях и на территориях, обслуживаемых клининговыми компаниями, и т.п. (Письма Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 N 03-02-07/1-30);

4) организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. уже принят на работу человек, который будет там трудиться (Письмо Минфина от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377).

Постановка обособленного подразделения в ПФР и ФСС***

Организация должна встать на учет в ПФР и ФСС по месту нахождения обособленного подразделения, в том числе филиала или представительства, если оно отвечает трем условиям (п. 3 ст. 11 Закона N 167-ФЗ, п. 1 Порядка N 296п; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, пп. 1 п. 3 Порядка N 202н, Письмо ФСС от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440):

— выделено на отдельный баланс. Выделение ОП на отдельный баланс, то есть возложение на ОП обязанностей по ведению бух.учета его операций, закрепляется в вашей бухгалтерской учетной политике (п. 2 Письма Минфина от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273);

— самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;

— имеет расчетный счет.

Срок, в который надо встать на учет в ПФР по месту нахождения ОП, законом не установлен. Но лучше это сделать до того, как ОП начнет платить в ПФР взносы, начисленные на выплаты работникам ОП.

Поставить ОП на учет в ФСС надо в течение 30 календарных дней со дня его создания (п. п. 6, 9, 10 Порядка N 202н, Письмо ФСС от 23.03.2010 N 02-03-13/08-2496):

Таким образом, по нашему мнению, проще организовать обособленное подразделение. Снять с учета ОП возможно также при подаче соответствующего сообщения.

При этом, советуем открывать обособленное подразделение без отдельного расчетного счета и не выделять его на отдельный баланс.

Для закрытия обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, достаточно приказа руководителя организации. Этот приказ составляется в произвольной форме и издается уже после того, как деятельность по месту нахождения ОП полностью прекращена, т.е. в ОП нет ни одного работника.

*** Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

Источник: Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201

В частности, со следующего года на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в ИФНС по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (в т.ч. филиала, представительства) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физ.лиц. Уведомить налоговиков нужно в течение одного месяца со дня наделения ОП соответствующими полномочиями. Правда, это касается только «обособок», которые будут наделены такими полномочиями с 01.01.2017 года. По подразделениям, которые и раньше уплачивали взносы и сдавали отчетность, уведомление подавать не придется.

Таким образом, с 2017 года условие о наличии счета и баланса упраздняется.

При этом порядок определения суммы взносов к уплате по ОП и головному офису останется прежним. Т.е. сумма взносов, уплачиваемая по месту нахождения подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления  взносов, относящейся к этому ОП. А сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения головного офиса, — как разница между общей суммой страховых взносов по организации в целом и совокупной суммой взносов, уплачиваемых ее «обособками».

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?

Не забывайте, что Обособленное подразделение организации должно вести кассовую книгу, если получает или расходует наличные, независимо от того, есть у него отдельный банковский счет или нет.

PS. Регистрация отдельного ООО — еще один путь, который многие руководители выбирают.

Такой вариант возможно рассматривать, но необходимо иметь в виду следующее:

— для регистрации ООО требуется время (с открытием расчетного счета- минимум 2 недели), денежные средства на юридические услуги;

— создание отдельного юридического лица обязывает вести отдельный учет, что увеличивает трудозатраты;

— Наиболее важное: необходимо продумано и грамотно выбрать директора и учредителей ООО, при этом предусмотреть отсутствие взаимозависимости. Необходимо учитывать, что в распоряжении именно директора будут денежные средства на  расчетном счете ООО, соответственно риски всегда будут присутствовать.

Автор статьи:

Байкалова Наталья Александровна

Директор, налоговый консультант

ООО Консалтинговая Компания «Деловой Квартал»