Индивидуальный предприниматель на «упрощенке» использует денежные средства, полученные от своего бизнеса, на личные нужды. Образуют ли такие суммы расходы в целях налогообложения?

Использование ИП денежных средств на личные нужды

Дело в том, что ИП не может выступать по отношению к себе в качестве работодателя. Он считается самозанятым лицом.
Роструд в письме от 27.02.2009 № 358-6-1 сообщает: трудовое законодательство применяется в отношении ИП только в части осуществления прав и возникновения обязанностей, возникающих у них как у работодателей. Деятельность гражданина в качестве ИП трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату.
В этом позиция налоговых органов остается стабильной (письма УФНС РФ по г. Москве от 26.07.2007 № 18-12/3/071422, от 11.01.2011 № 20-14/2/000066, от 24.09.2012 № 20-14/ 089723).

Сам себе работодатель?

Любопытный налоговый спор разобран в постановлении ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 по делу № А65-35128/05-СА1-37. ИП возложил на себя исполнение трудовых обязанностей бухгалтера с заработной платой согласно штатному расписанию. Выплаченные суммы зарплаты ИП включал в состав расходов при исчислении единого налога. Увы, арбитры его не поддержали. Хотя трудовое законодательство и не содержит запретов на выполнение трудовых функций гражданином у себя на предприятии, в силу статьи 15 Трудового кодекса РФ трудовые отношения основаны на соглашении двух лиц. Трудовое соглашение является волеизъявлением двух лиц. А в рассматриваемом случае работодатель и работник — одно и то же лицо. Такая «оптимизация» перспективы не имеет.
Напомним, что Банк России (в указании от 07.10.2013 № 3073-У о направлениях расходования наличной выручки) тоже не отождествляет выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды ИП и выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы.

Однако комментируемое письмо содержит оговорку, с которой автор не может согласиться, — что ИП вправе использовать для личных нужд лишь «денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов». Ссылка в этой связи на пункт 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ безосновательна, поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Очередность платежей установлена в отношении списания денежных средств со счета клиента при их недостаточности для удовлетворения всех предъявленных к нему требований (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Кроме того, очередность соблюдается при удовлетворении требований кредиторов в случае банкротства (п. 3 ст. 25 ГК РФ, п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 (п. 19) разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения по статье 122 Налогового кодекса РФ. С него взыскиваются пени (ст. 75 НК РФ).

(с) Е.Ю. Диркова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

0 Комментарии

Опубликовать комментарий

XHTML: В комментарии ты можешь использовать теги: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Сообщество бухгалтеров

Отзывы на VL.ru

Онлайн кассы

Свежие записи

Звоните

(423)242-94-19
(423)243-17-82
(423)243-17-76