Общая система налогообложения (ОСН)

Важно: Общую систему налогообложения  любая российская организация и индивидуальный предприниматель по умолчанию применяют с момента создания (если при регистрации не писали заявления на УСНО).

На ОСН организация обязана исчислять и уплачивать:

— НДС;

— налог на прибыль;

-налог на имущество с балансовой стоимости ОС или с кадастровой стоимости недвижимости;

А также :

— транспортный налог (при наличии на балансе транспортного средства);

земельный налог (при наличии на балансе земельного участка);

— и другие налоги.

Обратите внимание: при выборе системы налогообложения в первую очередь обратите внимание на то, нужен ли Вашим покупателям (клиентам) входящий НДС. Если «ДА», то перейдя на специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСНО, патентная система и пр.), Вы будете не интересны своим покупателям и, следовательно, не конкурентоспособны.

Таким образом, если Ваши покупатели (клиенты) в большинстве своем- предприятия на ОСНО, то скорее всего и Вам необходимо будет при выборе остановиться на такой же системе налогообложения.

Чаще всего на ОСНО остаются предприятия, занимающиеся оптовой торговлей, производством, подрядчики, а также предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью.

Специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12 НК РФ):

Могут применяться организациями и ИП, соответствующими определенным требованиям (за исключением Патентной системы налогообложения, применение которой возможно только индивидуальными предпринимателями).

Специальные налоговые режимы предусматривают уплату специального налога (например, ЕНВД, УСНО, ЕСХН, патент) и освобождают от некоторых налогов, которые уплачиваются на ОСН, а именно:

— НДС;

— налога на прибыль;

— налога на имущество с балансовой стоимости ОС, занятых в деятельности, переведенной на спецрежим. Однако применение спецрежимов не освобождает от налога на имущество с кадастровой стоимости с 2015 года;

— НДФЛ в части предпринимательской деятельности.

Однако транспортный и земельный налоги, ввозной НДС, страховые взносы, а также НДФЛ с начисленной заработной платы и другие агентские налоги надо уплачивать при любом из спецрежимов;

Существует четыре основных спец.режима (п. 2 ст. 18 НК РФ):

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет 4 основных обязательных критерия: Уровень дохода (Переход – не более 45 млн руб. за 9 мес. до 31.12.2016г., с 01.01.2017г. — 90 млн руб. за 9 мес.; Применение – не более 60 млн руб. за год до 31.12.2016г., с 01.01.2017г. — 120 млн руб.,  с 2018г — 150 млн.руб.), Средняя численность работников (Не более 100 чел.), Остаточная стоимость основных средств (Не более 100 млн руб.до 31.12.16г., с 01.01.2017 — 150млн.руб.) и Доля участия других организаций (Не более 25%). Имеются и другие критерии.
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С 2013 года применяется в добровольном порядке. ЕНВД могут выбрать те организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность, перечисленную в п.2 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ. Например, ЕНВД могут применять при осуществлении деятельности общепита, розничной торговли, при оказании бытовых услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и пр.

Налоговым Кодексом также установлены критерии, при которых применение ЕНВД запрещено.

  1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), перейти на уплату которого могут только сельскохозяйственные товаропроизводители (п. 2 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

При применении ЕСХНв том числе не нужно уплачивать налог на имущество как с балансовой стоимости ОС, так и с кадастровой стоимости недвижимости (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

  1. Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности. Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спец.режим недоступен (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

 

Полезная информация

Ведение журналов учета счетов-фактур...
посмотрело 191
Для большинства налогоплательщиков с 1 января 2015 года будет отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, что в свою очер...
ИП на УСН с работниками могут уменьшить налог на 1...
посмотрело 169
Налоговая служба опубликовала разъяснение, из которого следует, что ИП на «доходной» УСН, имеющие наемных работников, вправе уменьшать «упрощенный» на...
При перевозках для целей ЕНВД учитываются не все т...
посмотрело 195
Источник: Письмо ФНС России от 10.06.2016 N СД-4-3/10366@ Если организация занимается перевозками пассажиров или грузов, то при определении величин...
Онлайн-кассы. Можно уменьшить ЕНВД и патент...
посмотрело 20
И вновь поговорим об онлайн-кассах: 😉 Для начала попробуем написать проще пост от 28.11.17 Итак, ‼с 01 июля 2018года ‼ обязаны будут использовать ...

0 Комментарии

Опубликовать комментарий

ПОЛЕЗНАЯ ПОДПИСКА

В рассылке DKVL:
Свежие новости учета, аналитика, советы, лучшие практики, бесплатные рекомендации