С 1 января 2016 года вступит в силу Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Этот закон направлен на совершенствования налогового администрирования по НДФЛ. Поправки внесены в 23 главу НК РФ и I часть НК РФ.
На что необходимо обратить внимание налоговым агентам по НДФЛ?

Рассмотрим важные изменения.
Отчетный период по НДФЛ с 2016 года
С 1 января 2016 года фактически вводится отчетный период (де — факто). По окончании первого квартала, полугодия и 9 месяцев у налоговых агентов появляется новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

Расчеты необходимо будет представлять не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как и прежде, налог и сумма дохода исчисляются настающим итогом.
Форма расчета должна быть утверждена ФНС России. Пока не ясно, будет ли это прежняя форма (справка по форме 2-НДФЛ) или новая форма расчета.

Исходя из обсуждаемых проектов новой справки 2-НДФЛ, вероятнее всего, будет утверждена принципиально новая форма, которая позволит более детализировать данные и информацию по иностранным работникам, лицам с двойным гражданством и т.д.
Обсуждаются направления совершенствования контроля за правильным определением налогового статуса физических лиц. Сегодня в законодательстве, в частности, в ст. 207 НК РФ, большие пробелы в подсчете количества дней нахождения физических лиц на территории РФ. Предположительно, по этому вопросу будут объединены базы таможенных и налоговых органов, что позволит автоматически проводить сопоставление и анализ данных.

Отчетность по НДФЛ с 2016 года – в электронном виде

С 2016 года вся отчетность по НДФЛ, и квартальная и годовая, в большинстве случаев налоговыми агентами будет представляться в электронном виде. Исключение — организации, у которых численность сотрудников в налоговом периоде составит до 25 человек.
Если в вашей компании 25 человек и более, вам необходимо перейти на электронную форму отчетности до конца 2015 года. Отчитываться по ТКС для таких компаний – это обязанность, а не право.
Грозят новые штрафы по НДФЛ

За непредставление расчетов по НДФЛ вводятся поправки в 1 часть НК РФ. Так, в частности, предусматривается штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ.

С 1 января 2016 года вводится новая статья 126.1, которая устанавливает штраф в размере 500 рублей за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Данный штраф будет взиматься за каждый документ «с ошибкой».

Приведены в соответствие с отчетностью по НДФЛ и все другие санкционные меры за нарушение норм Налогового кодекса в части представления отчетности (блокировка счета и т д.).

Дата получения дохода

Закон № 113-ФЗ решил многие спорные вопросы, по которым контролирующие органы долгое время давали разъяснения, подчас диаметрально противоположные.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах

С 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды по полученным заемным (кредитным) средствам — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Сейчас это дата уплаты процентов по заемным (кредитным) средствам (ст. 223 НК РФ).

А что делать, если заем или кредит беспроцентный? Возникает абсурдная ситуация, если процент за пользование заемными (кредитными) средствами минимальный (например, 1%), то доход в виде материальной выгоды есть, а если средства выданы под 0% годовых, то такого дохода нет. Или другая ситуация: средства выданы на 25 лет под определенный процент, при этом по условиям договора и проценты и сумма займа (кредита) выплачиваются единовременно через 25 лет. Когда возникнет доход и как его считать, если срок исковой давности 3 года?

С 1 января 2016 года эти и многие другие вопросы снимаются в части определения даты дохода по материальной выгоде от заемных (кредитных) средств.

Дата получения дохода по подотчетным суммам

Еще один важный вопрос по определению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода по суммам, выданным в подотчет на командировку — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

Решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:
— не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дивидендов и т.д.;
— не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

0 Комментарии

Опубликовать комментарий

XHTML: В комментарии ты можешь использовать теги: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Сообщество бухгалтеров

Отзывы на VL.ru

Онлайн кассы

Свежие записи

Звоните

(423)242-94-19
(423)243-17-82
(423)243-17-76