Консалтинговая Компания "Деловой Квартал"

Звоните сейчас
(423) 242 94 19
(423) 243 17 82
(423) 243 17 76

Новая Декларация по НДС с 1 квартала 2017 г.

В связи  с изменениями, внесенными в налоговый кодекс с 2017 года утверждена и официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС :

Приказ ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@

В частности, изменено 16 штрих-кодов. В новой редакции изложены разделы 3, 4, 6, 8 и 9 декларации.

Помимо этого обновлены форматы отчетности (декларации, сведений из книги покупок и продаж и т.п.) в электронном виде.

Кроме этого, откорректированы Порядок заполнения НДС-декларации и приложение № 1 «Коды операций».

В первый раз отчитаться по новой форме нужно будет за I квартал 2017 года.

Типичные ошибки в декларациях по НДС

УФНС России по Московской области подготовило Письмо от 09.12.2016 № 21-26/94330@, в котором разъяснило какие ошибки в декларациях по НДС встречаются достаточно часто.

Например, в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ право на вычет может быть реализовано налогоплательщиком в течение трех лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).
Ошибкой является то, что налогоплательщиками при принятии к вычету счетов-фактур по частям неверно заполняется графа 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале, а в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда отражается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.
Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

Кроме того, плательщики часто ошибаются в декларациях при отражении импортных операций из государств – членов Таможенного союза

При отражении в книге покупок операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории иных государств, не входящих в государства — члены Евразийского экономического союза, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указывается номер таможенной декларации и дата таможенной декларации.

Учесть в расходах на утилизацию товаров с истекшим сроком годности для целей налога на прибыль можно

Если организация уничтожает пищевую продукцию с истекшим сроком годности, расходы на такую ликвидацию уменьшают базу по налогу на прибыль. Ведь в этом случае компания действует, подчиняясь требованиям законодательства.

Источник: Письмо Минфина от 13.01.2017 № 03-03-06/1/853

Согласно Закона «О защите прав потребителей» продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается.

При этом некачественные и опасные пищевые продукты подлежат изъятию, уничтожению или утилизации

Таким образом, затраты на уничтожение «просрочки» связаны с исполнением организацией установленного законодательством порядка, т.е. экономически обоснованы и могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Важно помнить, что «прибыльные» расходы должны быть еще и документально подтверждены. Документами, обосновывающими утилизационные затраты, могут быть: акты изменения статуса товара, из которых будет видно, что у продуктов истек срок годности, акты уничтожения «просрочки», инвентаризационные акты и т.д. (Письмо Минфина от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948).

Налоговые органы с 1 февраля 2017 года будут регистрировать только ККТ с режимом онлайн передачи данных

Предприятиям и предпринимателям, не являющимися плательщиками патентной системы налогообложения и ЕНВД, перейти на применение новых ККТ необходимо будет с 1 июля 2017 года.

Более поздний срок предусмотрен для налогоплательщиков, применяющих ПСН, ЕНВД, для владельцев торговых автоматов и предпринимателей, оказывающих услуги населению, — 1 июля 2018 года.

Получить карточку регистрации можно в личном кабинете на сайте ФНС России без визита в инспекцию. Так что процесс регистрации касс будет упрощен.

Налогоплательщики имеют право нумерацию счетов-фактур начинать заново каждый месяц

Если учетная политика предприятия подразумевает новый отсчет номеров с начала каждого месяца, это не относится к ошибкам и является допустимым.

Источник: Письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411

Например, можно присваивать счетам-фактурамномера, в которых закодирован месяц их оформления: за январь нумеруются 01-01, 02-01, 03-01 и т.д., а за февраль – 01-02, 02-02, 03-02 и так далее.

Как разъяснил Минфин, отдельных требований к виду номера счетов-фактур норма Налогового кодекса не содержит, а утверждено лишь, что в счете-фактуры должен быть указан порядковый номер и дата составления.

Минфин требует указывать в счетах фактурах на импортный товар номера ГТД

Обязанность указывать  в счет-фактуре сведения о номере ГТД установлена пп.14 п.5 ст.169 НК РФ.

И Минфин в Письме от 12.01.2017 № 03-10-11/613  советует не пренебрегать правилами, даже если после ввоза в страну товары были перерегистрированы и продаются в России под иным товарным знаком и с иным номером регистрационного удостоверения, чем те, с которыми они попали в РФ.

Это в первую очередь необходимо для  того, чтобы налоговики проконтролировать исполнение всеми звеньями торговой «цепочки» НДС-обязанностей.

Напомним, что при заполнении счета-фактуры (в том числе корректировочного) могут быть допущены ошибки. Однако только некоторые из них могут быть основанием для отказа в вычете НДС покупателю или продавцу.

Важно, чтобы допущенные ошибки не препятствовали налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (абз.2 п.2 ст.169 НК РФ).

При не заполнении или неверном заполнении сведений о ГТД в счетах-фактурах суды чаще стоят на стороне налогоплательщика. Примером тому служат решения судов:

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.07.2015 N Ф08-2928/2015 по делу N А01-1401/2014

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2014 по делу N А72-12341/2012 и др.

Полезная информация

Ведение журналов учета счетов-фактур...
посмотрело 152
Для большинства налогоплательщиков с 1 января 2015 года будет отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, что в свою очер...

0 Комментарии

Опубликовать комментарий

ПОЛЕЗНАЯ ПОДПИСКА

В рассылке DKVL:
Свежие новости учета, аналитика, советы, лучшие практики, бесплатные рекомендации