ЧЕК-ЛИСТ

‼️В 2024 году изменился срок подачи налоговой декларации по налогу на имущество.
Сейчас подается декларация до 25 февраля за прошлый год (в этом году перенос на 26.02 с учетом праздничных дней)

Обязанность начисления налога на имущество организаций зависит от многих факторов:

✅На какой системе налогообложения находится юрлицо
✅Назначение имущества
✅Региональное законодательство
✅Внесено ли имущество (торговые площади, офисы) в Перечень объектов недвижимости, налоговая база которых облагается с кадастровой стоимости

Налоговая база определяется
📍либо как среднегодовая стоимость имущества
📍либо как кадастровая стоимость (для определенных видов имущества)

⚠️Если организация платит налог на имущество по кадастровой стоимости, в 2023 году для расчета нужно использовать показатели, которые применяют с 1 января 2022 года

Большинство вопросов, возникающих у клиентов по налогу на имуществу связано именно с расчетом от кадастровой стоимости.

Поэтому мы подготовили для вас
чек-лист «КАК ОПРЕДЕЛИТЬ, ОБЯЗАНА ЛИ ПЛАТИТЬ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО С КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ?»:

ШАГ1️⃣ изучаете виды имущества, с которых начисляется налог с кадастровой стоимости, в законе о налоге на имущество организаций своего региона.

Например, в Приморском крае налог начисляется с кадастровой стоимости на следующие виды имущества :

✔️Административно-деловых и торговых центров (отдельно стоящие комплексы) и помещения в них

✔️Офисы и торговые объекты (по которым либо так указано назначение в ЕГРН, либо фактически используются как офисы, торговые помещения)

✔️жилые помещения (в т.ч. квартиры), гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства- с 2023года

Даже если в НК РФ есть такой вид имущества, как «нежилые помещения бытового назначения», по которому начисляется налог с кадастровой стоимости, а в региональном законе нет, то в приоритете региональный закон.

ШАГ 2️⃣ по первым двум видам (торговые помещения, офисы и деловые центры) необходимо проверить, указан ли кадастровый номер имущества в Перечне объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В Приморском крае в действует Перечень от 25 декабря 2023 г. N 826-ри (распространяется на правоотношения с 2022года)

ШАГ 3️⃣ Если кадастровый номер своего помещения вы нашли в указанном перечне, то налог уплачивают все организации от кадастровой стоимости, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (УСНО и ОСНО).

Если же в Перечне не указан кадастровый номер имущества организации (офисы и торговые площади), то:
❗️Упрощенцы налог на имущество не платят
‼️Предприятия на общей системе налогообложения уплачивают налог на имущества со среднегодовой стоимости.

ШАГ 4️⃣ Не стоит искать в Перечне такое имущество, как жилые помещения (в т.ч. квартиры), гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

По такому имуществу любые организации (УСНО/ОСНО) по умолчанию платят налог на имущество с кадастровой стоимости, даже если оно приобретено для дальнейшей перепродажи и учитывается в балансе как «Товар»

Если у вас только недвижимость, налог по которой считается с кадастровой стоимости, декларацию сдавать не надо.

PS в 2024году учтите льготную ставку по налогу на имущество:

В Приморском крае с 01.01.2024 действует пониженная ставка 0,3% налога на имущество в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (изменения введены Законом Приморского края от 29.11.2023 N 469-КЗ)

Однако, в 2023году для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
действует стандартная ставка- 2%