Общая система налогообложения (ОСН)
Важно: Общую систему налогообложения любая российская организация и индивидуальный предприниматель по умолчанию применяют с момента создания (если при регистрации не писали заявления на УСНО).
На ОСН организация обязана исчислять и уплачивать:
— НДС;
— налог на прибыль;
-налог на имущество с балансовой стоимости ОС или с кадастровой стоимости недвижимости;
А также :
— транспортный налог (при наличии на балансе транспортного средства);
— земельный налог (при наличии на балансе земельного участка);
— и другие налоги.
Обратите внимание: при выборе системы налогообложения в первую очередь обратите внимание на то, нужен ли Вашим покупателям (клиентам) входящий НДС. Если «ДА», то перейдя на специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСНО, патентная система и пр.), Вы будете не интересны своим покупателям и, следовательно, не конкурентоспособны.
Таким образом, если Ваши покупатели (клиенты) в большинстве своем- предприятия на ОСНО, то скорее всего и Вам необходимо будет при выборе остановиться на такой же системе налогообложения.
Чаще всего на ОСНО остаются предприятия, занимающиеся оптовой торговлей, производством, подрядчики, а также предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью.
Специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12 НК РФ):
Могут применяться организациями и ИП, соответствующими определенным требованиям (за исключением Патентной системы налогообложения, применение которой возможно только индивидуальными предпринимателями).
Специальные налоговые режимы предусматривают уплату специального налога (например, ЕНВД, УСНО, ЕСХН, патент) и освобождают от некоторых налогов, которые уплачиваются на ОСН, а именно:
— НДС;
— налога на прибыль;
— налога на имущество с балансовой стоимости ОС, занятых в деятельности, переведенной на спецрежим. Однако применение спецрежимов не освобождает от налога на имущество с кадастровой стоимости с 2015 года;
— НДФЛ в части предпринимательской деятельности.
Однако транспортный и земельный налоги, ввозной НДС, страховые взносы, а также НДФЛ с начисленной заработной платы и другие агентские налоги надо уплачивать при любом из спецрежимов;
Существует четыре основных спец.режима (п. 2 ст. 18 НК РФ):
- Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет 4 основных обязательных критерия: Уровень дохода (Переход – не более 45 млн руб. за 9 мес. до 31.12.2016г., с 01.01.2017г. — 90 млн руб. за 9 мес.; Применение – не более 60 млн руб. за год до 31.12.2016г., с 01.01.2017г. — 120 млн руб., с 2018г — 150 млн.руб.), Средняя численность работников (Не более 100 чел.), Остаточная стоимость основных средств (Не более 100 млн руб.до 31.12.16г., с 01.01.2017 — 150млн.руб.) и Доля участия других организаций (Не более 25%). Имеются и другие критерии.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С 2013 года применяется в добровольном порядке. ЕНВД могут выбрать те организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность, перечисленную в п.2 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ. Например, ЕНВД могут применять при осуществлении деятельности общепита, розничной торговли, при оказании бытовых услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и пр.
Налоговым Кодексом также установлены критерии, при которых применение ЕНВД запрещено.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), перейти на уплату которого могут только сельскохозяйственные товаропроизводители (п. 2 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.2 НК РФ).
При применении ЕСХНв том числе не нужно уплачивать налог на имущество как с балансовой стоимости ОС, так и с кадастровой стоимости недвижимости (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
- Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности. Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спец.режим недоступен (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
0 Комментарии