Консалтинговая Компания "Деловой Квартал"

Мы предлагаем не только бухгалтерский аутсорсинг, но и налоговое консультирование, обучение и защиту по налоговым спорам

Звоните сейчас
(423) 242 94 19 - офис Владивосток

+7 992 174-28-90 - офис С-Петербург

ИСТОРИЯ О РЕЗИДЕНТЕ СВОБОДНОГО ПОРТА ВЛАДИВОСТОК (СПВ), КОТОРОМУ НАЛОГОВАЯ ХОТЕЛА ОТКАЗАТЬ В ЛЬГОТНОЙ СТАВКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 0%

В апреле 2022 ко мне обратилась компания, получившая Акт камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль.
По Акту был доначислен налог на прибыль по ставке 20% за 2021год 3,5млнруб+пени
Причина- в апреле 2021года компания поставила на учет в г.Хабаровске обособленное подразделение🙈.
Как считала налоговая инспекция, согласно ст.284.4 НК РФ резиденты СПВ не могут пользоваться льготой по налогу, если вне территории СПВ было создано обособленное подразделение.
Хабаровск к Свободному порту, конечно же, не относится.
Что удивило сразу в Акте?
Просто ссылка на статью НК РФ, просто констатация факта- обособка поставлена на учет в Хабаровске. Точка.
Будьте любезны 3,5млн.😱

Начали разбираться.
И вот здесь включилось мое любимое: дословное прочтение налогового кодекса!😉
Есть у меня даже семинар на эту тему-Пошаговая система изучения кодекса НА КОНКРЕТНЫХ ПРИМЕРАХ
https://lp.dkvl.ru/chitaem_NKRF

А вот что указано в упомянутой в Акте статье 284.4 НК:
Резидент СПВ имеет право применять льготную ставку налога на прибыль 0%, если…: «организация не имеет в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами соответственно территории …свободного порта Владивосток.»
Ключевое: ИМЕЕТ или НЕ ИМЕЕТ обособку.
А не то, что «поставлена обособка на учет или не поставлена»👌🏻
И это очень важно!
Когда же законодательно считается, что обособка имеется, то есть фактически создана?
Обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства, считается созданным при соблюдении четырех условий (ст.11 НК, письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-01-15/88027):
✅по его адресу оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место, то есть созданы условия для выполнения сотрудником его трудовых обязанностей: установлена необходимая мебель, оборудование, имеются в наличии инструменты и так далее;
✅рабочее место создано на срок более месяца. Будет работник трудиться на этом рабочем месте постоянно или периодически (например, командировки), значения не имеет;
✅помещение (объект, территория), где находится рабочее место, прямо или косвенно подконтрольно организации (письма Минфина РФ от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30);
✅организация начала осуществлять деятельность через обособленное подразделение (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 № 03-02-07/1/9377).
При это зарегистрировать ОП нужно в течение 1 месяца с момента создания рабочего месяца, то есть вначале создание, потом регистрация.

Таким образом, не важно, поставлена на учет обособка или нет, если есть вот эти 4 признака⤴️, значит, ОП создано, и льготы резидент СПВ бы лишился.

В случае с нашим клиентом все эти признаки отсутствовали. Ребята просто поспешили, поставив на учет обособку в Хабаровске.
По факту компания:
▶️не арендовала помещение в Хабаровске
▶️не трудоустраивала людей
▶️не направляла в командировки
▶️не заключала договоры
▶️не выполняла работы
▶️вся техника была задействована во Владивостоке, чему было документальное подтверждение.

При этом налоговая, подготовив Акт, не провела никаких контрольных налоговых мероприятий: отсутствовали допросы, опросы, осмотры помещений и пр.

Естественно, имея такие подтверждения отсутствия факта создания обособки, мы были крайне против доначислений налога на прибыль в размере 3,5млн по формальным признакам и подали возражения на Акт.

Хочу отметить, что пока мы в налоговой спорили, в июле Консультант+ проводил вебинар по СПВ, и я задала вопрос представителю УФНС, будет ли основанием потери льготы для резидента только факт постановки на учет обособки. На что УФНС ответила: главное, вы поставили на учет, остальное не важно. ВЫ ЛЬГОТЫ ЛИШАЕТЕСЬ😡.

Также нам стало известно, что в доначислении налога и доведения нашего клиента до судебного спора была заинтересована ФНС Москва, так как «нет арбитражной практики по СПВ, надо ее создать»🙈

0 Комментарии

Опубликовать комментарий

XHTML: В комментарии ты можешь использовать теги: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Сообщество бухгалтеров

Отзывы на VL.ru

Онлайн кассы

Свежие записи

Звоните

(423)242-94-19
(423)243-17-82
(423)243-17-76
Exit Popup for WordPress