Консалтинговая Компания "Деловой Квартал"

Сегодня отвечаем на вопрос от @esavchenko351 с просьбой рассказать про займы учредителю с %% и бес%% 🤗
⠀
Нам лайк ❤️за полезную информацию и давайте разбираться🤓
⠀
Итак, во-первых договор займа составляйте обязательно в письменной форме (требование ГК)
2️⃣ в договоре бес%-го займа надо обязательно указать, что он беспроцентный!!! Иначе он по-умолчанию будет процентным😱.
⠀
3️⃣ в этом случае у заемщика-физлица возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 210, абз. 1, 6 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
При чем, материальная выгода у физлица возникнет не только при получении бес%%-го займа, но и при пониженной ставке %% (ниже суммы 2/3*ставку реф. РФ)
⠀
Базу для исчисления НДФЛ в таком случае определяете так (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ):
⠀
❇️(ставка рефинансирования ЦБ*2/3) МИНУС (%% по такому договору займа)
Например, сегодня ставка реф ЦБ РФ=7,75%.
⠀
Следовательно, если в договоре займа физлицу от организации указаны %% к уплате от 0% до 5,17% (7,75*2/3) будет возникать материальная выгода!
⠀
Кстати, обратите внимание, ставка рефинансирования, берется на дату фактического получения физическим лицом дохода.
⠀
Вы нас спросите, что такое «дата фактического получения…»?.
А это последний день каждого месяца в период пользования займом😊🤓
⠀
То есть вам необходимо ежемесячно определять ту самую налоговую выгоду физлица (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Раньше как уходили от начисления материальной выгоды? 😉
🔥прописывали в договоре: «А проценты физлицо платит по окончанию договора…» и договор на 20 лет😂
А так как ясности в НК не было, то и налоговикам придраться не к чему было🙈. С 2016 года в НК четко прописали: начисляйте материальную выгоду ежемесячно, не важно оплатил физлицо %%-ты или нет.
⠀
4️⃣ставка НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах- 35% 😳🙈(п. 2 ст. 224 НК РФ).
ВАЖНО: Организация является налоговым агентом и обязана удержать/уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ). Удержать можно с любого выплачиваемого дохода, а если не получилось- пишите в ИФНС до 01 марта уведомление.
Подробно про бес%% договоры займа смотрите наш вебинар про налоговые последствия договоров😊